Prinsjesdag 2025, en nu…?

Inkomstenbelasting

In de inkomstenbelasting zijn enkele maatregelen aangekondigd.

Als eerste is de afbouw van de zelfstandigenaftrek naar € 1.200 (2025: € 2.470). De MKB-winstvrijstelling blijft ongewijzigd.

In box 3 wordt het forfait welke berekend wordt op overige bezittingen (dus o.a. verhuurd onroerend goed en/of effectenportefeuilles) verhoogd naar 7,78% (2025: 5,88%). Daarnaast wordt het heffingsvrij vermogen verlaagd naar € 51.396 (2025: € 57.684). Beide correcties volgen naar aanleiding van het rechtsherstel box 3.

De box 3-vrijstelling voor groene beleggingen wordt met ingang van 1 januari 2027 verlaagd naar € 200, de heffingskorting voor groene beleggingen blijft 0,1%. Beide tegemoetkomingen komen te vervallen per 1 januari 2028.

Tot slot vindt er een beperking plaats voor de toepassing van de leegwaarderatio. In het geval van onzakelijk handelen tussen gelieerde partijen is het niet langer mogelijk om deze toe te passen.

Loonbelasting

Ter stimulering van emissievrij rijden, wordt vanaf 1 januari 2027 een pseudo-eindheffing in de loonbelasting ingevoerd voor auto’s met een verbrandingsmotor. De heffing is verschuldigd bij het ter beschikking stellen van een auto aan een werknemer

– De pseudo-eindheffing bedraagt 12% van de cataloguswaarde (incl. btw en bpm). Hierbij wordt geen rekening gehouden met een eventuele eigen bijdrage van de werknemer.

– De eindheffing is verschuldigd door de werkgever en mag niet verhaald worden op de werknemer.

– De eindheffing is ook verschuldigd als er geen privé-kilometers worden gereden. De woon-werk kilometers worden als privé aangemerkt.

– De eindheffing kan per loontijdvak (maand) worden afgedragen.

De regeling geldt voor alle auto’s die voor het eerst ter beschikking gesteld gaan worden per 1 januari 2027. Het overgangsrecht houdt in dat de pseudo-eindheffing nog niet verschuldigd is op auto’s die voor 1 januari 2027 reeds ter beschikking gesteld worden. Dit overgangsrecht eindigt op 17 september 2030.

Advies is om de komende periode hier reeds rekening mee te houden met het vernieuwen van aflopende leasecontracten.

NB: deze eindheffing geldt niet voor ondernemers in de inkomstenbelasting.

Schenk- en erfbelasting

Een schenking binnen 180 dagen voor het overlijden wordt fictief als een erfrechtelijke verkrijging aangemerkt. Dit leidde er toe dat er zowel een aangifte schenk- als erfbelasting ingediend moest worden. Met ingang van 1 januari 2026 wordt dit niet langer als schenking gezien, maar als deel van de nalatenschap. Hiermee komt dan ook de aangifteplicht voor de schenkbelasting te vervallen en resteert enkel de aangifte erfbelasting.

Daarnaast is het voorstel om de aangiftetermijn voor de erfbelasting te verlengen van 8 maanden naar 20 maanden. Dit houdt in dat ook de termijn voor de belastingrente op de erfbelasting pas ingaat na 20 maanden.

Men wil voor de schenk- en erfbelasting alle biologische kinderen gelijk gaan behandelen, ongeacht of er sprake is van een juridische ouder (familierechtelijke betrekking). Dus biologische kinderen zonder zo’n band krijgen recht op een gelijke vrijstelling en/of tarief voordeel. Een biologisch kind dient wel in het testament vermeld te worden. Daarnaast dient de biologische band aangetoond te worden middels een DNA-test.

Overig

Tot slot nog enkele overige regelingen welke voortkomen uit de Prinsjesdag stukken:

– De verhoging van het btw-tarief op cultuur, media en sport van 9% naar 21% wordt teruggedraaid.

– De korting op de accijns op brandstof blijft ook in 2026 van toepassing.

– Aanpassing regeling bijtelling voor de fiets. Indien de fiets niet meer dan bijkomstig (> 10%) bij het woon- of verblijfplaats wordt gestald, is de bijtelling niet van toepassing. Denk hierbij aan een deelfiets die altijd op de bedrijfslocatie blijft.