Commerciële grondslagen

Het toepassen van commerciële grondslagen heeft als belangrijk voordeel dat de jaarrekening vaak een realistischer beeld geeft van de financiële positie van de onderneming. De waardering van activa, passiva, opbrengsten en kosten sluit beter aan op de economische werkelijkheid en geeft daardoor meer inzicht. Externe partijen kunnen het vermogen van de onderneming daardoor beter beoordelen.

Een voorbeeld hiervan is goodwill die betaald is bij een overname via een aandelentransactie. Bij commerciële grondslagen wordt deze goodwill geactiveerd en daarop afgeschreven. Bij een jaarrekening op fiscale grondslagen is dit niet toegestaan. Fiscaal bestaat deze goodwill namelijk niet, net als de bijbehorende afschrijving.

Een nadeel van commerciële grondslagen is dat verschillen kunnen ontstaan tussen de commerciële winst en de fiscale winst. Daardoor kan een onderneming volgens de commerciële jaarrekening verlies maken, terwijl er fiscaal toch winst ontstaat waarover belasting betaald moet worden.

Wanneer er verschillen zijn tussen de commerciële jaarrekening en de belastingaangifte, moeten aanvullende vastleggingen worden gemaakt voor de aangifte. Dat kan zorgen voor extra administratieve werkzaamheden en hogere accountantskosten.

Fiscale grondslagen

Fiscale grondslagen hebben juist als voordeel dat ze eenvoudiger toe te passen zijn. Omdat de jaarrekening grotendeels aansluit op de fiscale regels, ontstaan er meestal geen verschillen tussen de jaarrekening en de belastingaangifte. Dat vermindert de administratieve lasten en kan kosten besparen, vooral bij kleinere ondernemingen. Daarnaast biedt het gebruik van fiscale grondslagen duidelijkheid, omdat waarderingen direct gebaseerd zijn op fiscale wetgeving.

Een belangrijk nadeel is wel dat de jaarrekening minder goed aansluit op de economische werkelijkheid van de onderneming. Hierdoor kan het vermogen lager uitvallen dan bij een jaarrekening op commerciële grondslagen. Ook kan het resultaat fiscaal hoger zijn dan op basis van commerciële grondslagen, zoals in het voorbeeld van goodwill.

Een lager vermogen als gevolg van fiscale grondslagen kan nadelig zijn bij het aanvragen van financieringen of het aantrekken van investeerders.